<Письмо> Межрайонной ИФНС России N 9 по Новгородской области от 19.10.2015 N 12-12/019810 "О размещении информации"

МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 9
ПО НОВГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

ПИСЬМО
от 19 октября 2015 г. № 12-12/019810

О РАЗМЕЩЕНИИ ИНФОРМАЦИИ

Межрайонная ИФНС России № 9 по Новгородской области просит Вас разместить в справочно-правовой системе "КонсультантПлюс" следующую информацию.

Приложение: на 7 листах.

Заместитель начальника,
советник государственной гражданской службы
Российской Федерации 2 класса
М.О.КАРАСОВА





За 9 месяцев 2015 года Межрайонная ИФНС России № 9 по
Новгородской области обеспечила поступления налоговых
платежей в консолидированный бюджет России и области
в размере 13,4 млрд. рублей

Межрайонная ИФНС России № 9 по Новгородской области подвела итоги поступления администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет РФ за январь - сентябрь 2015 года.
За 9 месяцев 2015 года поступления в консолидированный бюджет РФ составили 13,4 млрд. руб., что выше уровня поступлений аналогичного периода 2014 года на 6,7 %.
Консолидированный бюджет РФ обеспечен за счет 4 доходных источников - НДФЛ (3,5 млрд. руб., или 26,3 %), налог на прибыль (3,3 млрд. руб., или 24,7 %), НДС (3,2 млрд. руб., или 23,6 %), налоги на имущество (1,7 млрд. руб., или 12,6 %).
За девять месяцев 2015 года в сравнении с аналогичным периодом прошлого года сложилась положительная динамика поступлений:
по налогу на прибыль рост на 15,7 %;
по налогам на имущество объем поступлений увеличился на 19,5 %;
по акцизам по подакцизным товарам - на 36 %.
Из общей суммы доходов консолидированного бюджета РФ 28,6 % приходится на федеральный бюджет с суммой поступлений 3,8 млрд. руб.
Основная часть доходов федерального бюджета сформирована за счет поступлений налога на добавленную стоимость, доля которого за 9 месяцев 2015 года составила 82,4 %.
В консолидированный бюджет Новгородской области поступило 9,6 млрд. руб., что больше уровня поступлений аналогичного периода 2014 года на 824,9 млн. руб., или на 9,4 %.
Основная часть доходов консолидированного бюджета области сформирована за счет поступлений НДФЛ (36,9 %), налога на прибыль (31,2 %) и налогов на имущество (17,6 %). Указанные платежи обеспечили 8,2 млрд. руб., или 85,7 % от общего объема поступлений в консолидированный бюджет области.
В бюджеты муниципальных образований в январе - сентябре 2015 года мобилизовано 1,2 млрд. руб., что выше уровня поступлений аналогичного периода прошлого года на 1,2 %. Основным источником формирования доходов бюджетов муниципальных образований является налог на доходы физических лиц, доля которого составляет 51,7 % в общей сумме поступлений. Налоги на имущество пополнили доходы местных бюджетов на 332,7 млн. руб., налоги, взимаемые в связи с применением специальных налоговых режимов, - на 189,6 млн. руб.





До 31 декабря налогоплательщикам предоставлена возможность
амнистировать капиталы без правовых последствий

Добровольное декларирование физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках действует до 31 декабря 2015 года (Федеральный закон от 08.06.2015 № 140-ФЗ). Это значит, что до конца года заявители могут задекларировать свое имущество (недвижимость, ценные бумаги, контролируемые иностранные компании, банковские счета).
Цель закона о добровольном декларировании - обеспечить правовые гарантии сохранности капитала и имущества физических лиц, защитить имущественные интересы граждан, в том числе за пределами России, а также создать стимулы для добросовестного исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
Закон предоставляет декларантам следующие гарантии:
защиту декларируемых сведений в ФНС России (налоговую тайну) и ее нераспространение другим государственным органам без согласия декларанта;
неиспользование декларируемых сведений в качестве доказательств правонарушений, совершенных до 1 января 2015 года;
освобождение от налоговой, административной и уголовной ответственности за противоправные деяния, связанные с приобретением (формированием) капиталов, совершенные до 1 января 2015 года;
возможность передачи имущества от номинала фактическому владельцу без налоговых последствий.
Декларацию можно представить в налоговый орган на бумажном носителе лично либо через уполномоченного представителя. Форма специальной декларации заполняется от руки либо распечатывается на принтере. При этом печатную форму декларации можно подготовить с помощью программного обеспечения на сайте ФНС России (версия 4.41 изменения 3).
Физические лица вправе представить специальную декларацию непосредственно в ФНС России либо в налоговые органы по месту жительства (месту пребывания).





1 октября наступил срок уплаты имущественных налогов

Межрайонная ИФНС России № 9 по Новгородской области напоминает, что 1 октября 2015 года истек срок уплаты имущественных налогов (налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов) за 2014 год.
Последствия неуплаты налогов достаточно серьезные. Если имущественные налоги не оплачены вовремя, то со следующего дня начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Если гражданин не оплачивает квитанцию и после полученного требования от налогового органа, производится принудительное взыскание через суд из любых источников дохода физического лица. Также судебный пристав вправе взыскивать денежные средства с банковских счетов, арестовать и выставить на реализацию принадлежащее должнику имущество. Кроме того, может быть наложено и ограничение на выезд за пределы РФ.
Существует несколько способов погасить задолженность по налогам. Можно лично прийти в инспекцию по месту регистрации имущества и получить квитанцию для уплаты налогов и пеней, а можно сделать это, не выходя из дома - через Интернет. В этом случае на помощь налогоплательщикам придут электронные сервисы ФНС России "Заплати налоги" и "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц".





Есть недвижимость - сообщите

До конца 2016 года налогоплательщики должны известить налоговый орган об имуществе, на которое они не получили налоговое уведомление. Сообщение подается по утвержденной форме.
В соответствии с действующим налоговым законодательством физические лица, не являющиеся предпринимателями, уплачивают транспортный и земельный налог, а также налог на имущество на основании направленных им уведомлений. Однако на практике нередко возникают ситуации, когда в налоговый орган своевременно не поступает информация о приобретении гражданами в собственность транспортных средств или объектов недвижимости. В связи с этим налоговые уведомления не направляются и налоги не уплачиваются.
В этом году налоговое законодательство изменилось. В случае если за весь период владения упомянутой недвижимостью или транспортным средством налогоплательщик не получил уведомлений и не платил налоги, он обязан сообщить в инспекцию об объектах обложения транспортным, земельным и налогом на имущество. При этом предусмотрено два исключения: сообщение в инспекцию направлять не нужно, если гражданин хотя бы раз получил уведомление по указанным объектам, и второе - если данному лицу предоставлена льгота в виде освобождения от уплаты налога.
Если льготы нет и не было уведомлений по оплате налогов, необходимо представить сообщение об имеющемся имуществе и подтверждающие документы в инспекцию до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Период до 2017 года признается переходным, и тем, кто не легализовал свое имущество для налогообложения в указанный период, начислят штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, а его исчисление будет произведено за три предшествующих года.
Обратиться в налоговые органы можно лично или через уполномоченного представителя, а также используя почту и электронные сервисы ФНС России, прежде всего - "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц".





Создать электронную подпись для взаимодействия с налоговыми
органами в электронной форме можно через "Личный кабинет
налогоплательщика"

Приказом ФНС России от 20.08.2015 № СА-7-6/364@ утвержден порядок формирования усиленной неквалифицированной электронной подписи налогоплательщика.
С 1 июля вступил в силу Федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ, в соответствии с которым предусмотрена передача налогоплательщиками - физическими лицами в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме, подписанных усиленной неквалифицированной электронной подписью.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ личный кабинет налогоплательщика используется физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов и информации. При этом электронные документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в установленном порядке, признаются равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью.
Создание ключа электронной подписи осуществляется через личный кабинет. Сертификат ключа проверки такой подписи налогоплательщик получает также через личный кабинет. Срок действия сертификата - 12 месяцев.
Пользователь может выбрать один из двух вариантов электронной подписи: "ключ электронной подписи хранится на компьютере пользователя" или "ключ электронной подписи хранится в "облаке" в защищенном хранилище ФНС России". В первом случае будет выпущен один сертификат, который в дальнейшем при необходимости можно будет перенести на другой компьютер в соответствии с инструкцией. Если же пользователь выбирает вариант хранения в "облаке", изготавливается один сертификат, который будет доступен с любого устройства. В обоих случаях сертификат ключа проверки электронной подписи будет полноценным инструментом для ведения электронного документооборота через "личный кабинет".
Проверка электронной подписи налогоплательщика через личный кабинет производится Межрегиональной инспекцией ФНС России по централизованной обработке данных с использованием его сертификата.
В случае нарушения конфиденциальности сертификата налогоплательщиком в Межрегиональную инспекцию ФНС России по централизованной обработке данных через личный кабинет или в произвольной письменной форме подается заявление об аннулировании ключа проверки электронной подписи.





Реализация услуг по перевозке пассажиров пригородными
электричками с 1 января 2015 года по 31 декабря 2016 года
облагается НДС по ставке 0 процентов

ФНС России в Письме от 07.09.2015 № ГД-4-3/15648@ разъяснила вопросы в части услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении.
В соответствии с подпунктом 9.2 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ налогообложение НДС производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении. При этом на основании пункта 5 статьи 3 Федерального закона от 6 апреля 2015 года № 83-ФЗ ставка 0 процентов применяется в отношении операций по реализации данных услуг по перевозке, осуществленных в период с 1 января 2015 года по 31 декабря 2016 года.
В письме сообщается, что для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов в налоговые органы представляется отчет о доходах от перевозок пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении.
Налоговую базу по НДС при реализации услуг, предусмотренных подпунктом 9.2 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ, следует определять как стоимость проездных документов, реализованных в периоде, соответствующем истекшему налоговому периоду.





Чтобы не платить транспортный налог за угнанный автомобиль,
справку из МВД нужно представлять ежегодно

ФНС России в Письме от 30.09.2015 № БС-3-11/3660@ напомнила об освобождении от уплаты транспортного налога в отношении угнанного транспортного средства, находящегося в розыске.
В соответствии с нормами Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
Статьей 357 Кодекса установлено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.
Объектом налогообложения по транспортному налогу не являются транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.
Документы, подтверждающие факт угона (кражи) транспортного средства, выдаются органами МВД России, осуществляющими работу по расследованию и раскрытию преступлений, в том числе угонов (краж) транспортных средств.
Таким образом, при представлении в налоговый орган подлинника указанной справки, подтверждающей факт угона (кражи) транспортного средства, транспортное средство, находящееся в розыске, не рассматривается как объект налогообложения.
На основании изложенного налоговые органы вправе не исчислять налогоплательщику транспортный налог за транспортное средство, находящееся в розыске, при условии представления налогоплательщиком (гражданином) в налоговый орган подлинника документа, подтверждающего факт угона (кражи) автомобиля, полученного в соответствующем органе, осуществляющем расследование преступления, связанного с угоном (кражей) данного транспортного средства.
В случае если налогоплательщик представит не подлинник, а копию справки об угоне зарегистрированного на него транспортного средства, выданную соответствующим подразделением МВД России, то налоговый орган в целях подтверждения обоснованности освобождения этого транспортного средства от обложения транспортным налогом должен направить в указанное подразделение запрос о подтверждении факта его угона.
Следует иметь в виду, что угнанное транспортное средство не является объектом налогообложения по транспортному налогу только в период его розыска.
В том случае, если от налогоплательщика выданной органами МВД России справки, подтверждающей факт угона (кражи) зарегистрированного на него транспортного средства, в налоговый орган не поступало, у последнего отсутствуют законные основания для неначисления по этому транспортному средству транспортного налога.
Кроме того, согласно пункту 5 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД России от 24.11.2008 № 1001 "О порядке регистрации транспортных средств", в отношении утраченных транспортных средств либо транспортных средств, находящихся в розыске, регистрация может быть прекращена по заявлению их собственников (владельцев). Указанное относится и к сведениям о факте нахождения транспортного средства в розыске.
До снятия угнанного транспортного средства с учета по вышеуказанным основаниям налогоплательщик в целях освобождения этого транспортного средства от налогообложения должен ежегодно подтверждать факт нахождения угнанного транспортного средства в розыске.





Налогоплательщики - супруги вправе претендовать на получение
социальных налоговых вычетов независимо от того, на кого из
супругов оформлены документы, подтверждающие расходы

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов, в частности предусмотренных подпунктами 2 - 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 256 Гражданского кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.
Статьей 34 Семейного кодекса РФ (далее - СК РФ) установлено, что к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности, полученные ими пенсии, пособия, а также иные денежные выплаты.
Таким образом, налогоплательщики-супруги вправе претендовать на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 - 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ, независимо от того, на кого из супругов оформлены документы, подтверждающие фактические расходы.
С полным текстом документа налогоплательщики смогут ознакомиться в Письме ФНС России от 01.10.2015 № БС-4-11/17171.





Представление деклараций по ЕНВД с нулевыми показателями
не предусмотрено законодательством

В соответствии с подпунктами 1, 2 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют "вмененную" предпринимательскую деятельность и состоят на учете в налоговом органе в качестве плательщика данного налога.
Согласно статье 346.27 и пункту 1 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ объектом обложения ЕНВД признается вмененный доход, под которым понимается потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке.
Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).
В соответствии со статьями 346.27 и 346.29 Налогового кодекса РФ обязанность налогоплательщика по уплате "вмененного" налога возникает независимо от фактически полученного дохода от осуществления деятельности, переведенной на уплату ЕНВД. Главой 26.3 Налогового кодекса РФ представление нулевых деклараций по ЕНВД не предусмотрено.
Отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления ЕНВД, означает прекращение "вмененной" деятельности и возникновение обязанности снятия с учета в качестве плательщика единого налога в установленном п. 3 ст. 346.28 НК РФ порядке.
Межрайонная ИФНС России № 9 по Новгородской области напоминает, что налоговым периодом для налогоплательщиков, применяющих ЕНВД, является квартал. Не позднее 20 октября 2015 года налогоплательщикам необходимо представить налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход, а не позднее 26 октября 2015 года - оплатить налог за третий квартал 2015 года.





Получать необходимую информацию из налоговых органов
можно через "Личный кабинет налогоплательщика"

С 1 июля 2015 года вступила в силу новая норма Налогового кодекса РФ, регулирующая порядок обмена документами между налогоплательщиками и налоговыми органами через "Личный кабинет налогоплательщика".
Теперь у налогоплательщиков есть возможность получать необходимую информацию от налоговых органов только в электронном виде с помощью сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц", размещенного на сайте ФНС России (www.nalog.ru).
При этом для получения от налоговых органов документов в электронной форме через личный кабинет налогоплательщик должен направить в налоговый орган уведомление об использовании личного кабинета для этих целей. Для этого он должен уведомить налоговиков о своем желании по специальной форме, которая утверждена Приказом ФНС от 08.06.2015 № ММВ-7-17/231@.
После получения уведомления налоговым органом направление указанных документов налогоплательщику на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не производится до получения от этого налогоплательщика уведомления об отказе от использования личного кабинета налогоплательщика.
Уведомление может быть представлено в любую инспекцию ФНС России, независимо от места постановки на учет физическим лицом непосредственно (через представителя), направлено по почте или в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В последнем случае направляемое уведомление должно быть подписано усиленной неквалифицированной или усиленной квалифицированной электронной подписью, которую можно скачать и установить непосредственно из "Личного кабинета".
Документы начинают направляться налоговыми органами физическому лицу в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика по истечении трех рабочих дней со дня его получения.
Для получения либо прекращения получения от налоговых органов налоговых уведомлений в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика начиная с текущего года физические лица направляют уведомление в срок до 1 марта этого года.





Работодатель должен предоставить имущественный вычет начиная
с того месяца, в котором налогоплательщик обратился за его
получением

Имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц при покупке жилья можно получить не только в налоговом органе, но и по месту работы.
По общему правилу, изложенному в пункте 7 статьи 220 Налогового кодекса РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется физическому лицу при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по месту учета по окончании налогового периода (календарного года).
Имущественный вычет по расходам на покупку жилья можно получить и до окончания налогового периода. Вычет у работодателя можно получить при условии предъявления выданного налоговым органом уведомления, подтверждающего право на вычет. При этом работодатель должен предоставить вычет начиная с того месяца, в котором налогоплательщик обратился за его получением. То есть если, например, налогоплательщик обратился к работодателю за получением имущественного налогового вычета в сентябре, то работодатель при определении налоговой базы нарастающим итогом за период январь - сентябрь должен учесть все доходы работника с начала года и к полученной сумме применить имущественный налоговый вычет. При этом возвращать сумму налога, удержанного с начала года, работодатель не должен.
Если начисленная налогоплательщику в налоговом периоде сумма дохода оказалась недостаточной для предоставления вычета в полном объеме и (или) для зачета ранее удержанных сумм налога, налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган за возвратом, указав суммы налога, удержанные налоговым агентом, в налоговой декларации по НДФЛ, представляемой по окончании налогового периода.





Организации, осуществляющие социальное обслуживание граждан,
вправе применять нулевую ставку по налогу на прибыль

С 1 января 2015 года внесены изменения в Налоговый кодекс РФ (далее - НК РФ), в соответствии с которыми организации, осуществляющие социальное обслуживание граждан, вправе с 01.01.2015 по 01.01.2020 применять нулевую ставку по налогу на прибыль организаций.
Деятельностью по осуществлению социального обслуживания граждан признается деятельность по предоставлению гражданам социальных услуг, включенных в перечень социальных услуг, утвержденный Правительством Российской Федерации 26.06.2015 № 638.
Такие организации вправе применять налоговую ставку 0 %, если в течение налогового периода они удовлетворяют следующим условиям:
организация включена в реестр поставщиков социальных услуг субъекта РФ;
доходы организации за налоговый период от деятельности по предоставлению гражданам социальных услуг составляют не менее 90 % ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с гл. 25 НК РФ, либо организация за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с гл. 25 НК РФ;
в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников;
организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.
Организации, выразившие желание применять налоговую ставку 0 %, не позднее чем за один месяц до начала налогового периода, начиная с которого применяется налоговая ставка 0 %, обязаны подать в налоговый орган по месту своего нахождения заявление в письменной форме, а также сведения, подтверждающие выполнение вышеуказанных условий.
Применять льготную нулевую ставку с 1 января 2015 г. смогут те организации, которые в течение 2 месяцев со дня официального опубликования указанного перечня (но не позднее 31 декабря 2015 г.) представят в инспекцию письменное заявление с приложением необходимых сведений о численности работников, доходах и т.д. В дальнейшем в течение всего периода пользования льготой надо будет подтверждать соответствие организации установленным условиям.

Отдел работы с налогоплательщиками
Межрайонной ИФНС России № 9
по Новгородской области


------------------------------------------------------------------